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税收法律关系主体与实体法
税收法律关系中角色分为纳税人、负税人和扣缴义务人，其中为固定征税主体。税收法律关系中，始终作为一方主体，地位固定。在税收法律关系中，权利与义务的分配是不对等的，享有更多权利并承担相应义务。
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主要包括纳税人、课税对象、税率、减免税、纳税环节与期限等，是构成税收实体法的核心要素。在税收法律关系中，存在三种不同的角色：纳税人、负税人和扣缴义务人。课税对象，又称征税对象，是税法中明确规定的作为征税目的的物品或活动。税率，作为税收制度的核心和灵魂，代表了课税的深度。目前，我国现行的税率主要包括比例税率、超额累进税率、超率累进税率和定额税率等几种形式。
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税法的概念与特征
1. 定义
税法是制定的调整税收分配过程中权利义务关系的法律规范总和，其核心是规范与纳税人之间的税收征纳关系。与税收的区别：税收是经济学概念（分配关系），税法是法学概念（权利义务关系）。
2. 特征
制定法：由权力机关或行政机关制定，非习惯法。
义务性法规：以规定纳税义务为主，强调强制性。
综合性：包含实体法、程序法及多层级规范性文件。
税法的基本原则
1. 基本原则，税收法定原则（法律主义）：税收构成要素（纳税人、税率、税目等）必须由法律明确规定。税收公平原则：根据纳税人负担能力分配税负，能力相同者税负相同，不同者不同。
实质课税原则：依据经济实质而非形式判断纳税义务，防止避税与偷税。合作信赖主义：征纳双方应互信合作，避免对抗性关系。
2. 适用原则法律优位原则：上位法效力高于下位法（如法律＞行政法规）。法律不溯及既往：新法仅适用于生效后的行为。
特别法优于普通法：针对同一事项，特别规定优先适用。
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